新聞動(dòng)態(tài)
為貫徹落實(shí)出口貨物和跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（以下稱出口業(yè)務(wù)）增值稅和消費(fèi)稅政策，進(jìn)一步便利服務(wù)、規(guī)范管理，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2026年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（2012年第24號(hào)）等文件規(guī)定同時(shí)廢止。
特此公告。
2.全文和部分條款失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄.xlsx
國(guó)家稅務(wù)總局
2026年1月30日
出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅管理辦法
第一章 總則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》等相關(guān)法律法規(guī)，以及財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策規(guī)定，制定本辦法。
第二條 納稅人辦理出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅[以下簡(jiǎn)稱出口退（免）稅]相關(guān)事宜，適用本辦法。
第三條 出口業(yè)務(wù)適用出口退（免）稅的具體范圍和退（免）稅辦法，按照現(xiàn)行出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策規(guī)定執(zhí)行。
第二章 出口退（免）稅備案
第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)于首次申報(bào)出口退（免）稅或者申請(qǐng)開(kāi)具出口退（免）稅證明時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅備案。
第五條 納稅人在辦理出口退（免）稅備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)送下列資料：
（一）《出口退（免）稅備案表》。
（二）《出口退（免）稅備案附送資料清單》列明的附送資料。
第六條 納稅人報(bào)送的《出口退（免）稅備案表》填寫(xiě)內(nèi)容符合規(guī)定且附送資料齊全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案；不符合上述要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人。
第七條 納稅人出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理備案變更。
申請(qǐng)辦理變更時(shí)，納稅人在《出口退（免）稅備案表》中僅需填報(bào)變更的內(nèi)容；備案附送資料發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送變化后的附送資料。
第八條 納稅人出口業(yè)務(wù)適用的增值稅退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅或者由免退稅變更為免抵退稅[以下簡(jiǎn)稱變更退（免）稅辦法]的，除本辦法第九條規(guī)定的情形外，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)變更前結(jié)清出口退（免）稅款，申請(qǐng)變更后不得再申報(bào)辦理變更前的出口業(yè)務(wù)。
第九條 納稅人申請(qǐng)變更退（免）稅辦法前發(fā)生的出口業(yè)務(wù)存在下列情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《已出口未結(jié)清退（免）稅業(yè)務(wù)報(bào)告表》后，已報(bào)告的出口業(yè)務(wù)無(wú)需在變更前結(jié)清出口退（免）稅款，可以在變更后繼續(xù)申報(bào)辦理出口退（免）稅：
（一）未收齊出口退（免）稅申報(bào)憑證、申報(bào)附送資料、收匯材料，暫時(shí)無(wú)法申報(bào)出口退（免）稅的。
（二）已申報(bào)出口退（免）稅但因稅務(wù)稽查、出口稅收函調(diào)等原因，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法辦結(jié)出口退（免）稅的。
（三）申請(qǐng)變更前三十日內(nèi)已按照變更后經(jīng)營(yíng)模式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的。
（四）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首次核準(zhǔn)出口退（免）稅前發(fā)現(xiàn)退（免）稅辦法備案有誤的。
第十條 納稅人申請(qǐng)變更退（免）稅辦法的，符合本辦法第八條、第九條規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人辦理變更。
納稅人變更退（免）稅辦法后，除本辦法第九條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)涉及的出口業(yè)務(wù)按照變更前的退（免）稅辦法申報(bào)辦理出口退（免）稅外，其余出口業(yè)務(wù)均應(yīng)當(dāng)按照變更后的退（免）稅辦法申報(bào)辦理出口退（免）稅。
第十一條 納稅人申請(qǐng)變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)辦結(jié)納稅人已申請(qǐng)的出口退（免）稅相關(guān)事宜后再行辦理備案變更；納稅人尚未申請(qǐng)的出口退（免）稅相關(guān)事宜，應(yīng)當(dāng)向變更后的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。
第十二條 納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回出口退（免）稅備案。
第十三條 納稅人申請(qǐng)撤回出口退（免）稅備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人結(jié)清出口退（免）稅款后辦理備案撤回。
第十四條 納稅人符合下列情形的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《視同結(jié)清出口退（免）稅款確認(rèn)書(shū)》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，視同已結(jié)清出口退（免）稅款：
（一）未申報(bào)或者已申報(bào)未辦結(jié)出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)，已按照規(guī)定申報(bào)免稅或者視同向境內(nèi)銷售申報(bào)繳納增值稅的。
（二）因合并、分立、改制重組等原因撤回出口退（免）稅備案，聲明相關(guān)出口退（免）稅事宜由承繼企業(yè)承接，并提供合并、分立、改制重組企業(yè)的決議、章程及相關(guān)部門批件的。
第三章?出口退（免）稅申報(bào)
第十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅。其中，適用免抵退稅辦法的納稅人應(yīng)當(dāng)在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。
第十六條 生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)出口業(yè)務(wù)具體情形報(bào)送相應(yīng)申報(bào)資料。
（一）出口貨物、對(duì)外修理修配服務(wù)的，申報(bào)資料包括：
1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》。
2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物及修理修配服務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。
3.申報(bào)憑證，具體是：
（1）出口發(fā)票或者普通發(fā)票；
（2）以自營(yíng)方式報(bào)關(guān)出口的，報(bào)送出口貨物報(bào)關(guān)單（保稅區(qū)內(nèi)的納稅人可報(bào)送出境貨物備案清單）；
（3）以委托方式報(bào)關(guān)出口的，報(bào)送《代理出口貨物證明》。
4.《出口退（免）稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料。
5.市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
（二）跨境銷售服務(wù)（對(duì)外修理修配服務(wù)除外）、無(wú)形資產(chǎn)的，申報(bào)資料包括：
1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》。
2.提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)的，報(bào)送《國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）、航天運(yùn)輸免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。其中，以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)且各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，同時(shí)報(bào)送《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》；以鐵路運(yùn)輸方式提供客運(yùn)服務(wù)的，同時(shí)報(bào)送《鐵路國(guó)際客運(yùn)（含廣深港高鐵）旅客、行李包裹運(yùn)輸清算函件明細(xì)表》；以鐵路運(yùn)輸方式提供貨運(yùn)服務(wù)的，同時(shí)報(bào)送《鐵路國(guó)際貨物運(yùn)輸明細(xì)表》，或者列明本企業(yè)清算后的國(guó)際聯(lián)運(yùn)運(yùn)輸收入的《清算資金通知清單》。
3.除國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)以外的跨境銷售服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)，報(bào)送《跨境銷售服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》、《跨境銷售服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。
4.申報(bào)憑證，具體是：出口發(fā)票或者普通發(fā)票。
5.《出口退（免）稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料。
6.市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
第十七條 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率備案、調(diào)整及核銷等出口退（免）稅相關(guān)事宜。
（一）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在首次申報(bào)進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》及首份進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)，進(jìn)行計(jì)劃分配率備案；以雙委托方式（進(jìn)口料件、出口成品均通過(guò)委托方式辦理）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，同時(shí)報(bào)送代理進(jìn)口協(xié)議和代理出口協(xié)議。
（二）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年4月30日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)；未按期申請(qǐng)核銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理其出口退（免）稅，待其申請(qǐng)核銷后，再予以辦理。
生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)核銷前，應(yīng)當(dāng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)傳遞的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷數(shù)據(jù)以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)將獲取的數(shù)據(jù)與進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況進(jìn)行核對(duì)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》，申請(qǐng)辦理核銷；獲取的數(shù)據(jù)與實(shí)際進(jìn)出口情況不一致的，同時(shí)報(bào)送《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》和相關(guān)佐證資料。
生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷后的首次增值稅納稅申報(bào)及首次免抵退稅申報(bào)時(shí)，按照《進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額”及“應(yīng)調(diào)整免抵退稅額”分別進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)調(diào)整和免抵退稅申報(bào)調(diào)整。
（三）生產(chǎn)企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷后，應(yīng)當(dāng)以《進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為本年度新的計(jì)劃分配率。
生產(chǎn)企業(yè)備案或者核銷確認(rèn)的計(jì)劃分配率與實(shí)際進(jìn)出口情況差別較大的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面說(shuō)明理由，并報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率調(diào)整表》，申請(qǐng)調(diào)整本年度的計(jì)劃分配率。
（四）生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。
（五）生產(chǎn)企業(yè)需要撤回出口退（免）稅備案或者變更退（免）稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按照本條第二項(xiàng)規(guī)定先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。
第十八條 外貿(mào)企業(yè)辦理增值稅免退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)出口業(yè)務(wù)具體情形報(bào)送相應(yīng)申報(bào)資料。
（一）出口貨物（在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物除外）、對(duì)外修理修配服務(wù)的，申報(bào)資料包括：
1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》。
2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》。
3.申報(bào)憑證，具體是：
（1）以自營(yíng)方式報(bào)關(guān)出口的，報(bào)送出口貨物報(bào)關(guān)單（保稅區(qū)內(nèi)的納稅人可報(bào)送出境貨物備案清單）；
（2）以委托方式報(bào)關(guān)出口的，報(bào)送《代理出口貨物證明》；
（3）增值稅退（免）稅購(gòu)進(jìn)憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。
4.《出口退（免）稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料。
5.市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
（二）跨境銷售服務(wù)（對(duì)外修理修配服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)除外）、無(wú)形資產(chǎn)的，申報(bào)資料包括：
1.《跨境銷售服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)免退稅申報(bào)明細(xì)表》。
2.申報(bào)憑證，具體是：
（1）出口發(fā)票或者普通發(fā)票；
（2）增值稅退（免）稅購(gòu)進(jìn)憑證，包括增值稅專用發(fā)票、完稅憑證。
3.《出口退（免）稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料。
4.市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
（三）在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物或者提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，申報(bào)資料包括：
1.《航天發(fā)射業(yè)務(wù)免退稅申報(bào)明細(xì)表》。
2.申報(bào)憑證，具體是：
（1）出口發(fā)票或者普通發(fā)票；
（2）增值稅退（免）稅購(gòu)進(jìn)憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、完稅憑證。
3.《出口退（免）稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料。
4.市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
第十九條 外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十六條、第十七條的規(guī)定申報(bào)免抵退稅。屬于外購(gòu)業(yè)務(wù)的，還需同時(shí)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》。
第二十條 納稅人就下列業(yè)務(wù)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)送申報(bào)資料：
（一）符合規(guī)定條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，在未收齊退稅憑證的情況下，可憑本辦法第十六條第一項(xiàng)第1目、第2目、第4目和第5目所列資料及《先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報(bào)附表》先行申報(bào)出口退（免）稅。納稅人應(yīng)當(dāng)在交通工具或者機(jī)器設(shè)備報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月內(nèi)，按照本辦法第十六條第一項(xiàng)的規(guī)定申報(bào)免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷手續(xù)。
（二）納稅人出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備，申報(bào)免退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表》及本辦法第十八條第一項(xiàng)第3目、第5目所列資料。
（三）納稅人辦理輸入特殊區(qū)域的水電氣的退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》、增值稅專用發(fā)票、加蓋銀行印章的支付水電氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證以及市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
（四）納稅人銷售給境外單位或者個(gè)人并運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，境外單位或者個(gè)人將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的，納稅人申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，除本辦法第十六條第一項(xiàng)、第十八條第一項(xiàng)規(guī)定的資料外，還需同時(shí)報(bào)送倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出境貨物備案清單。
第二十一條 納稅人辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物及修理修配服務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》中離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》。
第二十二條 海關(guān)在出口貨物報(bào)關(guān)單上的申報(bào)日期和出口日期期間調(diào)整海關(guān)商品編碼，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的海關(guān)商品編碼與調(diào)整后的海關(guān)商品編碼不一致的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的海關(guān)商品編碼申報(bào)出口退（免）稅，同時(shí)報(bào)送《海關(guān)商品編碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》。
第二十三條 納稅人報(bào)送的申報(bào)憑證，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）出口貨物報(bào)關(guān)單與申報(bào)退（免）稅匹配的購(gòu)進(jìn)憑證上的商品名稱、計(jì)量單位應(yīng)當(dāng)相符。同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的，納稅人應(yīng)當(dāng)將出口貨物報(bào)關(guān)單與匹配的購(gòu)進(jìn)憑證上不同商品名稱的相關(guān)性、不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。
（二）納稅人將進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件委托加工收回出口的，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，加工費(fèi)發(fā)票的開(kāi)具單位與加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)上注明的加工單位不一致的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面說(shuō)明理由，并提供相關(guān)佐證材料。否則，對(duì)應(yīng)的加工費(fèi)不得抵扣或申報(bào)出口退（免）稅。
（三）納稅人銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，報(bào)送的出口貨物報(bào)關(guān)單“標(biāo)記嘜碼及備注”欄次應(yīng)當(dāng)注明《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號(hào)。
（四）納稅人對(duì)外提供修理修配船舶服務(wù)的，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送監(jiān)管方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報(bào)關(guān)單。出口貨物報(bào)關(guān)單的“標(biāo)記嘜碼及備注”欄次注明修理船舶或者被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。
（五）納稅人用于對(duì)外援助資金類型為優(yōu)惠貸款項(xiàng)目的貨物，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送監(jiān)管方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報(bào)關(guān)單。
第二十四條 納稅人辦理出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《業(yè)務(wù)類型代碼表》在相關(guān)申報(bào)表中填寫(xiě)業(yè)務(wù)類型欄次。
第二十五條 納稅人辦理消費(fèi)稅退（免）稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)與其對(duì)應(yīng)的增值稅退（免）稅一并申報(bào)，并報(bào)送下列申報(bào)資料：
（一）適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》，同時(shí)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況報(bào)送《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專用）》或者《出口貨物完稅分割單》、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證。
（二）適用免退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，同時(shí)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況報(bào)送《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專用）》或者《出口貨物完稅分割單》、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)。
第二十六條 納稅人報(bào)送的出口退（免）稅申報(bào)資料齊全且與對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息相符的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以受理。不符合上述要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人。
第二十七條 納稅人發(fā)現(xiàn)出口退（免）稅申報(bào)有誤的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定辦理：
（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未核準(zhǔn)的，納稅人可以申請(qǐng)撤回申報(bào)。撤回申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《撤回出口退（免）稅申報(bào)申請(qǐng)表》，并選擇“撤回原因”為“申報(bào)錯(cuò)誤申請(qǐng)撤回”。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退（免）稅情形的，可以撤回該批次（所屬期）申報(bào)數(shù)據(jù)。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已核準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)用負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)。
納稅人已撤回或者已用負(fù)數(shù)沖減的上述申報(bào)數(shù)據(jù)涉及的申報(bào)憑證，可以重新用于申報(bào)出口退（免）稅。
第二十八條 納稅人已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅，自愿撤回申報(bào)并確認(rèn)不再申報(bào)辦理出口退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《撤回出口退（免）稅申報(bào)申請(qǐng)表》，選擇“撤回原因”為“自愿不再申報(bào)”。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退（免）稅情形或者因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案未處理完畢的，可以撤回該筆申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人已撤回的上述申報(bào)數(shù)據(jù)涉及的申報(bào)憑證，不得重新用于申報(bào)出口退（免）稅。
第二十九條 納稅人已辦理出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)發(fā)生下列情形的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生的當(dāng)月或者次月用負(fù)數(shù)沖減原出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)：
（一）發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的。
（二）不適用出口退（免）稅政策的。
（三）出口退（免）稅計(jì)稅依據(jù)發(fā)生變化的。
（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第三十條 納稅人用負(fù)數(shù)沖減原出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，當(dāng)期應(yīng)退（免）稅額為負(fù)數(shù)的，適用免抵退稅辦法的納稅人應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，適用免退稅辦法的納稅人應(yīng)當(dāng)繳回稅款；應(yīng)退（免）稅額為正數(shù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅。
第四章 出口退（免）稅辦理
第三十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申報(bào)的出口退（免）稅后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行審核。經(jīng)審核符合規(guī)定且不存在本辦法第三十二條、第三十三條和第三十四條所列情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅。
第三十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)的出口退（免）稅存在疑點(diǎn)的，可以要求納稅人報(bào)送相關(guān)資料進(jìn)行核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)結(jié)果對(duì)該筆申報(bào)數(shù)據(jù)按照下列規(guī)定處理：
（一）經(jīng)核實(shí)排除疑點(diǎn)的，予以辦理出口退（免）稅。
（二）經(jīng)核實(shí)不符合出口退（免）稅辦理?xiàng)l件的，停止辦理出口退（免）稅。
（三）經(jīng)核實(shí)不適用出口退（免）稅政策的，不予退（免）稅。
停止辦理出口退（免）稅的申報(bào)數(shù)據(jù)涉及的申報(bào)憑證，納稅人可以重新用于申報(bào)出口退（免）稅；不予退（免）稅的申報(bào)數(shù)據(jù)涉及的申報(bào)憑證對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，納稅人不得重新用于申報(bào)出口退（免）稅。
第三十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列情形的，所涉及的出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已經(jīng)辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照所涉及的退稅額暫扣納稅人其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)待核實(shí)排除疑點(diǎn)后，方可繼續(xù)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅或者解除暫扣應(yīng)退稅款。
（一）因涉嫌騙取出口退稅、涉嫌接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案未處理完畢的。
（二）因涉嫌出口走私被海關(guān)立案未結(jié)案的。
（三）涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報(bào)關(guān)的。
（四）出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等單證上的商品名稱、數(shù)量、金額等與進(jìn)口國(guó)家（或者地區(qū)）的進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不符的。
（五）按照本辦法第五十三條規(guī)定發(fā)函調(diào)查，發(fā)現(xiàn)出口業(yè)務(wù)的供貨企業(yè)涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案未處理完畢的。
（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第三十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列情形的，暫不辦理納稅人的出口退（免）稅：
（一）狀態(tài)為非正常戶的。
（二）存在應(yīng)繳回逾期未繳回出口退（免）稅款的。
（三）拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展出口退（免）稅相關(guān)核查的。
（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第三十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人已辦理的出口退（免）稅存在本辦法第二十七條、第二十九條、第五十條所列情形，且未按照規(guī)定負(fù)數(shù)沖減原出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)追回已退（免）稅款。
第五章 出口退（免）稅證明管理
第三十六條 納稅人申請(qǐng)開(kāi)具下列證明的，應(yīng)當(dāng)按照《出口退（免）稅證明開(kāi)具清單》有關(guān)規(guī)定辦理：
（一）《委托出口貨物證明》；
（二）《代理出口貨物證明》；
（三）《代理進(jìn)口貨物證明》；
（四）《出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》；
（五）《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》；
（六）《來(lái)料加工免稅證明》；
（七）《中標(biāo)證明通知書(shū)》；
（八）《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》；
（九）《出口卷煙已免稅證明》。
第三十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”等網(wǎng)上渠道（以下簡(jiǎn)稱網(wǎng)上渠道）為納稅人開(kāi)具電子證明。納稅人確需開(kāi)具紙質(zhì)證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其開(kāi)具。
第三十八條 納稅人丟失紙質(zhì)證明需要補(bǔ)辦的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《關(guān)于補(bǔ)辦出口退（免）稅證明的申請(qǐng)》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無(wú)誤后重新出具證明，并注明“補(bǔ)辦”字樣。
第三十九條 納稅人需要作廢證明的，應(yīng)當(dāng)先行確認(rèn)證明使用情況。已使用的，不得申請(qǐng)作廢；未使用的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《關(guān)于作廢出口退（免）稅證明的申請(qǐng)》。作廢紙質(zhì)證明的，應(yīng)當(dāng)交回紙質(zhì)證明原件。
第四十條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定辦理免稅核銷：
（一）從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理來(lái)料加工免稅核銷，報(bào)送《來(lái)料加工免稅核銷申請(qǐng)表》及下列資料：
1.海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書(shū)；
2.出口貨物報(bào)關(guān)單；
3.《來(lái)料加工免稅證明》；
4.市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
（二）購(gòu)進(jìn)免稅卷煙出口的納稅人、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自卷煙報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口卷煙的免稅核銷，報(bào)送《出口卷煙免稅核銷申請(qǐng)表》及下列資料：
1.出口合同；
2.出口發(fā)票；
3.購(gòu)進(jìn)免稅卷煙出口的納稅人報(bào)送出口貨物報(bào)關(guān)單、《出口卷煙已免稅證明》；
4.直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送出口貨物報(bào)關(guān)單；
5.委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送《代理出口貨物證明》；
6.市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
第六章 出口退（免）稅服務(wù)和管理事項(xiàng)
第四十一條 納稅人可以選擇全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具三種免費(fèi)申報(bào)渠道辦理出口退（免）稅相關(guān)事宜。
第四十二條 納稅人可以選擇通過(guò)網(wǎng)上渠道，以電子數(shù)據(jù)方式報(bào)送本辦法規(guī)定的表單和憑證，以影像化或者數(shù)字化方式報(bào)送附送資料、收匯材料，并完成出口退（免）稅相關(guān)事宜的申報(bào)辦理。納稅人應(yīng)當(dāng)按照明細(xì)申報(bào)表載明的申報(bào)順序?qū)⒓堎|(zhì)申報(bào)資料裝訂成冊(cè)，并妥善留存。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述申請(qǐng)后，按照現(xiàn)行規(guī)定為納稅人辦理相關(guān)事宜，并通過(guò)網(wǎng)上渠道反饋辦理結(jié)果。納稅人確需紙質(zhì)文書(shū)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具。
第四十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人免費(fèi)提供出口退（免）稅政策更新、出口退稅率文庫(kù)升級(jí)、尚有未用于出口退（免）稅申報(bào)的出口貨物報(bào)關(guān)單、已辦結(jié)出口退（免）稅等提醒服務(wù)。納稅人可自行選擇訂閱提醒服務(wù)內(nèi)容。上述提醒服務(wù)僅供納稅人參考，不作為辦理出口退（免）稅相關(guān)事宜的依據(jù)。
第四十四條 納稅人適用出口退（免）稅政策的出口貨物和對(duì)外修理修配服務(wù)，實(shí)行備案單證管理。
第四十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)出口退（免）稅后十五日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存（因成交方式特性，納稅人沒(méi)有相應(yīng)備案單證的除外），并按照申報(bào)出口退（免）稅的時(shí)間順序制作備案單證目錄，注明備案單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
（一）購(gòu)銷合同。包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等。
（二）出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)。包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，納稅人承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，納稅人承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等。
（三）納稅人委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)。包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等。
納稅人無(wú)法取得上述備案單證的，可以用具有相似內(nèi)容或者作用的其他資料替代。除另有規(guī)定外，備案單證由納稅人存放和保管，不得擅自損毀，保存期為十年。
第四十六條 納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。
第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照要求提供，并在紙質(zhì)化備案單證上加蓋納稅人公章，簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。
第四十八條 納稅人申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物和對(duì)外修理修配服務(wù)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)關(guān)出口之日的次年4月30日前收匯。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列情形的，留存《出口業(yè)務(wù)收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯；其中出口合同約定全部收匯最終日期在報(bào)關(guān)出口之日的次年4月30日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定的期限內(nèi)完成收匯，且不得晚于報(bào)關(guān)出口之日起三十六個(gè)月。
第四十九條 納稅人適用出口退（免）稅政策的跨境銷售服務(wù)（對(duì)外修理修配服務(wù)除外）、無(wú)形資產(chǎn)，按照本辦法第三章規(guī)定報(bào)送相應(yīng)收款憑證或者反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證等申報(bào)資料的，視為報(bào)送收匯材料。
納稅人適用出口退（免）稅政策的出口貨物和對(duì)外修理修配服務(wù)，除下列情形外，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)無(wú)需報(bào)送收匯材料，舉證材料留存?zhèn)洳椤６悇?wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定需要查驗(yàn)收匯情況的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送收匯材料。
（一）在報(bào)關(guān)出口之日的次年4月30日后申報(bào)出口退（免）稅的。
（二）出口企業(yè)管理類別為四類的。
（三）被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或者冒用，且自稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面通知之日起未滿二十四個(gè)月的。
第五十條 納稅人未按照本辦法第四十八條、第四十九條規(guī)定收匯或者留存舉證材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未辦理出口退（免）稅的，不得辦理出口退（免）稅；已辦理出口退（免）稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生相關(guān)情形的當(dāng)月或者次月用負(fù)數(shù)沖減原出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，相關(guān)沖減規(guī)定按照本辦法第三十條執(zhí)行。
納稅人已按照本條規(guī)定處理的出口業(yè)務(wù)，待收齊收匯材料、退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，可在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅。
第五十一條 本辦法所稱收匯材料，是指《出口業(yè)務(wù)收匯情況表》及下列舉證材料：
（一）已收匯的，舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證。符合下列情形的出口業(yè)務(wù)，可提供收取人民幣的收款憑證：
1.以跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的；
2.委托出口并由受托方代為收匯的；
3.委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的；
4.向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或者境外單位、個(gè)人，以人民幣結(jié)算的。
（二）視同收匯的，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。
視同出口貨物（向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或者境外單位、個(gè)人的貨物除外）以及易貨貿(mào)易出口貨物，不適用本辦法第四十八條至第五十條的規(guī)定。
第五十二條 納稅人申報(bào)出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)存在《出口退（免）稅實(shí)地核查情形》所列情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人開(kāi)展實(shí)地核查。納稅人應(yīng)當(dāng)配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展實(shí)地核查。
第五十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人申報(bào)的出口退（免）稅相關(guān)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)的，可以向購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的供貨企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查。供貨企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要向供貨企業(yè)的上游企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查。發(fā)函涉及的企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展調(diào)查。
第七章 其他規(guī)定及違章處理
第五十四條 納稅人適用增值稅退（免）稅的出口業(yè)務(wù)（輸入特殊區(qū)域的水電氣除外）不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
第五十五條 適用退（免）稅的出口業(yè)務(wù)，納稅人全部放棄退（免）稅并選擇免征增值稅或者繳納增值稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口業(yè)務(wù)放棄退（免）稅聲明》。
適用免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，納稅人全部放棄免征增值稅并選擇繳納增值稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口業(yè)務(wù)放棄免稅聲明》。
納稅人放棄退（免）稅或者免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，三十六個(gè)月內(nèi)不得再次適用退（免）稅或者免征增值稅。
第五十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理納稅人的出口退（免）稅申報(bào)，在規(guī)定的申報(bào)期限之后做出不予退（免）稅決定的，若符合增值稅免稅政策條件，納稅人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做出不予退（免）稅決定的次月申報(bào)增值稅免稅。
第五十七條 納稅人的出口業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第11號(hào)）第七條第一項(xiàng)規(guī)定，適用增值稅征稅政策。
（一）提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)等購(gòu)進(jìn)憑證為虛開(kāi)或者偽造。
（二）提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)與供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)不符。
（三）提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實(shí)際購(gòu)進(jìn)交易的金額不符。
（四）提供的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫(kù)單及相關(guān)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理?yè)p溢的除外。
（五）出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期早于申報(bào)退（免）稅匹配的購(gòu)進(jìn)憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間（供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間）或者生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時(shí)間。
（六）出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物與申報(bào)退（免）稅匹配的購(gòu)進(jìn)憑證上載明的貨物或者生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符。
（七）出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理?yè)p溢的除外。
（八）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，其生產(chǎn)設(shè)備、工具等不能生產(chǎn)該貨物、提供該服務(wù)或者形成該無(wú)形資產(chǎn)。
（九）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，其生產(chǎn)設(shè)備、工具等不能生產(chǎn)該貨物、提供該服務(wù)或者形成該無(wú)形資產(chǎn)。
（十）供貨企業(yè)銷售的外購(gòu)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。
（十一）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。
（十二）出口貨物報(bào)關(guān)單是通過(guò)報(bào)關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。
第五十八條 納稅人有下列行為之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定處理。
（一）未按照規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口業(yè)務(wù)退（免）稅賬簿、憑證、資料的。
（二）未按照規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。
第五十九條 納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定處理。
第六十條 納稅人有下列行為之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定處理。
（一）拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查或者拒絕提供有關(guān)出口業(yè)務(wù)退（免）稅賬簿、憑證、資料的。
（二）提供偽造、虛假備案單證的。
第六十一條 納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列規(guī)定停止其出口退稅權(quán)：
（一）騙取國(guó)家出口退稅款不滿十萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。
（二）騙取國(guó)家出口退稅款十萬(wàn)元以上不滿五十萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。
（三）騙取國(guó)家出口退稅款五十萬(wàn)元以上不滿五百萬(wàn)元；兩年內(nèi)實(shí)施虛假申報(bào)出口退稅行為三次以上，且騙取國(guó)家稅款三十萬(wàn)元以上；五年內(nèi)因騙取國(guó)家出口退稅受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，數(shù)額在三十萬(wàn)元以上不滿三百萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。
（四）騙取國(guó)家出口退稅款五百萬(wàn)元以上；兩年內(nèi)實(shí)施虛假申報(bào)出口退稅行為五次以上，或者以騙取出口退稅為主要業(yè)務(wù)，且騙取國(guó)家稅款三百萬(wàn)元以上；五年內(nèi)因騙取國(guó)家出口退稅受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，數(shù)額在三百萬(wàn)元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。
（五）停止出口退稅權(quán)的時(shí)間以稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的決定之日為起始日。
納稅人違反國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)的規(guī)定，以自營(yíng)名義出口貨物，但實(shí)質(zhì)是靠非法出售或者購(gòu)買權(quán)益牟利，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以比照上述規(guī)定在一定期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止出口退稅權(quán)期間發(fā)生的自營(yíng)或者委托出口業(yè)務(wù)以及代理出口業(yè)務(wù)，不得申報(bào)辦理出口退（免）稅。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止出口退稅權(quán)期間代理出口的貨物，不得開(kāi)具《代理出口貨物證明》。
第八章 附則
第六十二條 本辦法規(guī)定納稅人報(bào)送的紙質(zhì)資料，應(yīng)當(dāng)為原件或者復(fù)印件，納稅人報(bào)送復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注“與原件一致”字樣，并加蓋納稅人公章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求查驗(yàn)原件的，納稅人應(yīng)當(dāng)提供原件以供查驗(yàn)。資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相同格式的中文譯本。納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)中文譯本的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，并在中文譯本上加蓋納稅人公章。
相關(guān)管理部門對(duì)本辦法規(guī)定納稅人報(bào)送的資料實(shí)行電子化管理，不再簽發(fā)或者出具紙質(zhì)資料的，納稅人在辦理出口退（免）稅相關(guān)事宜時(shí)填報(bào)電子信息，免予提供紙質(zhì)資料。
第六十三條 除另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。
第六十四條 本辦法自2026年1月1日起施行。