為做好《中華人民共和國增值稅法》及《中華人民共和國增值稅法實施條例》施行后政策銜接工作，延續(xù)現(xiàn)行制度和做法，現(xiàn)對出口貨物和跨境銷售服務、無形資產(chǎn)（以下統(tǒng)稱出口業(yè)務）適用增值稅和消費稅退（免）稅、免稅或者征稅政策有關事項公告如下：
一、適用增值稅退（免）稅政策的出口業(yè)務
納稅人下列出口業(yè)務，除適用本公告第六條和第七條規(guī)定的外，適用增值稅退（免）稅政策：
（一）出口貨物。
1.適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物，除本項第2目所列情形外，應當同時符合下列條件：
（1）銷售給境外單位或者個人；
（2）向海關報關并實際離境；
（3）按照會計制度規(guī)定做銷售；
（4）按照規(guī)定收匯。
2.下列情形屬于視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策：
（1）向海關報關進入國家批準的保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)珠海園區(qū)、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或者境外單位、個人的貨物。
（2）具有免稅品經(jīng)營資質(zhì)的企業(yè)、經(jīng)國務院批準允許參與免稅店經(jīng)營的外商投資企業(yè)和具有離島免稅品經(jīng)銷資格的企業(yè)（以下統(tǒng)稱有關免稅品企業(yè)）銷售的貨物〔國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物（見附件1）、卷煙和超出免稅店規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外〕。具體是指，有關免稅品企業(yè)統(tǒng)一采購進入其所屬口岸出境免稅店、市內(nèi)免稅店、離島免稅店銷售的符合規(guī)定的貨物。
（3）銷售給用于國際金融組織或者外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品（以下簡稱中標機電產(chǎn)品）。上述中標機電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標再分包給納稅人的機電產(chǎn)品。貸款機構和中標機電產(chǎn)品的具體范圍見附件2。
（4）向按實物征收增值稅的中外合作油（氣）田開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)海洋工程結構物。海洋工程結構物和中外合作油（氣）田開采企業(yè)的具體范圍見附件3。
（5）銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。具體是指：納稅人銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸船舶上的貨物；國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。
（6）銷售給特殊區(qū)域內(nèi)納稅人用于生產(chǎn)貨物耗用、提供加工服務和修理修配服務耗用且不向海關報關而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下統(tǒng)稱輸入特殊區(qū)域的水電氣）。
輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人申報增值稅退（免）稅。區(qū)內(nèi)納稅人用于出租、出讓廠房的，不得申報增值稅退（免）稅，進項稅額應當轉(zhuǎn)入成本。
（7）向海關報關、交付到境內(nèi)指定堆場并銷售給境外單位、個人的新造集裝箱。
（8）在軌交付的空間飛行器及相關貨物。
在軌交付，是指將空間飛行器及相關貨物發(fā)射到預定軌道后再交付給境內(nèi)、境外單位或者個人使用的業(yè)務活動。
空間飛行器及相關貨物，包括衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器及其組件、元器件，衛(wèi)星有效載荷，衛(wèi)星測控系統(tǒng)設備、軟件、設施等。
（9）用于對外承包工程、境外投資以及對外援助資金類型為優(yōu)惠貸款項目的貨物。
除本公告及財政部和稅務總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。
3.本公告所稱出口貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物。
（二）跨境銷售服務、無形資產(chǎn)。
1.向境外單位銷售的完全在境外消費的下列服務、無形資產(chǎn)：
（1）研發(fā)服務。
（2）合同能源管理服務。
（3）設計服務。
（4）廣播影視制作和發(fā)行服務。
（5）軟件服務。
（6）電路設計及測試服務。
（7）信息系統(tǒng)服務。
（8）業(yè)務流程管理服務。
（9）離岸服務外包業(yè)務。
離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO）。
（10）轉(zhuǎn)讓技術。
本目所涉及的具體業(yè)務活動，按照財政部、稅務總局公布的銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋相對應的業(yè)務活動執(zhí)行，其中離岸服務外包業(yè)務的具體范圍見附件4。
本公告所稱完全在境外消費，是指：
（1）服務的實際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物、不動產(chǎn)、自然資源無關。
（2）無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物、不動產(chǎn)、自然資源無關。
（3）財政部和稅務總局規(guī)定的其他情形。
2.國際運輸服務。具體是指：
（1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。
（2）在境外載運旅客或者貨物入境。
（3）在境外載運旅客或者貨物。
3.航天運輸服務，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務活動。
4.對外修理修配服務，是指對進境復出口貨物或者從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的修理修配。
二、增值稅退（免）稅辦法
納稅人適用增值稅退（免）稅政策的出口業(yè)務，按照下列規(guī)定實行免抵退稅辦法或者免退稅辦法。
（一）免抵退稅辦法。
納稅人出口業(yè)務，免征出口環(huán)節(jié)增值稅，對應的進項稅額抵減應納增值稅稅額〔不包括適用增值稅即征即退、先征后返（退）、簡易計稅方法計算的應納增值稅稅額〕，未抵減完的部分予以退還。其適用范圍包括：
1.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件5）。
2.列名生產(chǎn)企業(yè)（具體范圍見附件6）出口非自產(chǎn)貨物。
3.生產(chǎn)企業(yè)跨境銷售服務、無形資產(chǎn)。
4.外貿(mào)企業(yè)直接將服務或者自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。
本公告所稱生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力的納稅人；外貿(mào)企業(yè)，是指不具有生產(chǎn)能力的納稅人。
（二）免退稅辦法。
外貿(mào)企業(yè)或者其他單位出口貨物、跨境銷售外購的服務或者無形資產(chǎn)，免征出口環(huán)節(jié)增值稅，對應的進項稅額予以退還。
三、增值稅出口退稅率
（一）除財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下簡稱退稅率）外，出口業(yè)務的退稅率為其適用稅率。稅務總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過退稅率文庫予以發(fā)布。
除另有規(guī)定外，出口業(yè)務的退稅率執(zhí)行時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
1.報關出口的（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關出口貨物報關單上注明的出口日期為準。
2.非報關出口的，以出口發(fā)票或者普通發(fā)票的開具日期為準。
3.保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的，以貨物離境時海關出具的單證上注明的出境日期為準。
（二）退稅率的其他規(guī)定。
1.外貿(mào)企業(yè)購進按簡易計稅方法征稅的出口貨物、服務、無形資產(chǎn)，從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物、服務、無形資產(chǎn)，其退稅率分別為簡易計稅方法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口業(yè)務取得增值稅專用發(fā)票的，其退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率（征收率）和出口業(yè)務的退稅率孰低原則確定。
2.納稅人對外修理修配服務，其退稅率為修理修配貨物的退稅率；納稅人委托加工收回后出口的貨物、委托修理修配收回后出口的貨物，加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。
3.中標機電產(chǎn)品、向海關報關進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)納稅人生產(chǎn)耗用的列名原材料（以下簡稱列名原材料，其具體范圍見附件7）、輸入特殊區(qū)域的水電氣、航天運輸服務購進的航天運輸器及相關貨物以及發(fā)射運行保障服務、在軌交付的空間飛行器及相關貨物，其退稅率為適用稅率。
國家調(diào)整列名原材料退稅率的，列名原材料應當自調(diào)整之日起按照調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。
航天運輸器及相關貨物，包括火箭、航天飛機等航天運輸器及其組件、元器件，推進劑等。
發(fā)射運行保障服務，包括與發(fā)射業(yè)務及在軌交付相關的測控、研發(fā)、設計、試驗、檢測、監(jiān)造、航天系統(tǒng)集成服務，技術轉(zhuǎn)讓、技術協(xié)調(diào)、技術咨詢、空間飛行器全壽命周期服務，軌位（頻率）申請、咨詢、租賃服務，衛(wèi)星有效載荷的合作、購銷、租賃服務，航天產(chǎn)品運輸、航天相關培訓服務，航天產(chǎn)品設施和技術的展覽展示及其他相關服務等。
（三）適用不同退稅率的出口業(yè)務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或者劃分不清的，從低適用退稅率。
四、增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
納稅人出口業(yè)務增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按照出口業(yè)務的出口發(fā)票、普通發(fā)票、取得收入的憑證或者購進出口業(yè)務的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、完稅憑證確定。
（一）納稅人出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。
1.生產(chǎn)企業(yè)（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物實際離岸價（FOB）。實際離岸價以出口發(fā)票上的離岸價為準；出口發(fā)票不能反映實際離岸價的，主管稅務機關有權予以核定。
2.生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按照出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。
本公告所稱海關保稅進口料件，是指納稅人以海關進料加工貿(mào)易方式從境外和特殊區(qū)域等進口的料件。納稅人從境外購買并從海關保稅倉庫提取且辦理海關進料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的納稅人從保稅區(qū)內(nèi)的納稅人購進并辦理海關進料加工手續(xù)的進口料件，屬于海關保稅進口料件。
3.生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物，計算增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按照出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定。
4.生產(chǎn)企業(yè)在軌交付空間飛行器及相關貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為銷售空間飛行器及相關貨物的普通發(fā)票或者出口發(fā)票上注明的金額。
5.生產(chǎn)企業(yè)銷售中標機電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額。
6.生產(chǎn)企業(yè)向按實物征收增值稅的中外合作油（氣）田開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)海洋工程結構物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為銷售海洋工程結構物的普通發(fā)票注明的金額。
7.適用免退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工、委托修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關進口增值稅專用繳款書注明的計稅價格。
8.適用免退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)委托加工收回后出口的貨物、委托修理修配收回后出口的貨物，增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工、修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。加工、修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）由外貿(mào)企業(yè)提供的，外貿(mào)企業(yè)應當將該原材料作價銷售給受托加工、受托修理修配的企業(yè)，受托加工、受托修理修配的企業(yè)應當將原材料成本并入加工、修理修配費用開具發(fā)票。
9.有關免稅品企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關進口增值稅專用繳款書注明的計稅價格。
10.輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。
11.納稅人出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備，實行免退稅辦法，其增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按照下列公式確定：
增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或者海關進口增值稅專用繳款書注明的計稅價格×已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設備原值
已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過的設備原值-已使用過的設備已提累計折舊
本公告所稱已使用過的設備，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
（二）納稅人跨境銷售服務、無形資產(chǎn)增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。
1.生產(chǎn)企業(yè)、實行免抵退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)跨境銷售服務（對外修理修配服務除外）、無形資產(chǎn)的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)，為跨境銷售服務、無形資產(chǎn)取得的收入。其中，鐵路、航空運輸服務取得的收入按照下列規(guī)定確定：
（1）以鐵路運輸方式載運旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則、跨境運輸雙邊清算協(xié)議清算后的實際運輸收入。
（2）以鐵路運輸方式載運貨物的，為按照鐵路運輸進款清算辦法，對“發(fā)站（公司）”或者“到站（公司）”名稱包含“境”字、“水”字的貨物運單上注明的運輸費用以及直接相關的國際聯(lián)運雜費清算后的實際運輸收入。
（3）以航空運輸方式載運貨物或者旅客的，如果國際運輸或者港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的，為中國航空結算有限責任公司清算后的實際收入；如果國際運輸或者港澳臺運輸各航段由一個承運人承運的，為提供航空運輸服務取得的收入。
2.實行免退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)跨境銷售服務（對外修理修配服務除外）、無形資產(chǎn)的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)，為購進服務、無形資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票或者完稅憑證上注明的金額。其中，實行免退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)提供航天運輸服務的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)，為購進航天運輸器及相關貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關進口增值稅專用繳款書注明的計稅價格，以及接受發(fā)射運行保障服務的增值稅專用發(fā)票注明的金額。
3.生產(chǎn)企業(yè)、實行免抵退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)對外修理修配服務，增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為其實際離岸價。實際離岸價以出口發(fā)票上的離岸價為準；出口發(fā)票不能反映實際離岸價的，主管稅務機關有權予以核定。
4.適用增值稅退（免）稅政策的跨境銷售服務（對外修理修配服務除外）、無形資產(chǎn)，主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退（免）稅，核定的出口價格低于外貿(mào)企業(yè)購進價格的，低于部分對應的進項稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。
五、增值稅免抵退稅和免退稅的計算
（一）增值稅免抵退稅按照下列公式計算。
1.當期應納稅額的計算。
當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）
當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價或者出口貨物銷售額×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額
當期不得免征和抵扣稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
若當期實際不得免征和抵扣稅額抵減額大于當期出口貨物離岸價或者出口貨物銷售額×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）的，則：
當期不得免征和抵扣稅額抵減額＝當期出口貨物離岸價或者出口貨物銷售額×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
2.當期免抵退稅額的計算。
當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價或者出口貨物銷售額或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)取得的收入×外匯人民幣折合率×出口退稅率-當期免抵退稅額抵減額
當期免抵退稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
3.當期應退稅額和免抵稅額的計算。
（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
當期期末留抵稅額為當期增值稅及附加稅費申報表中“期末留抵稅額”。
4.當期免稅購進原材料價格，包括當期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格；其中，當期進料加工保稅進口料件的價格為組成計稅價格。
當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格采用“實耗法”計算，其計算公式為：
當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格＝當期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率
（1）納稅人首次開展進料加工業(yè)務的，按照其首份進料加工手（賬）冊的計劃分配率作為本年度進料加工業(yè)務計劃分配率。
計劃分配率＝計劃進口總值÷計劃出口總值×100%
（2）納稅人上年度已在稅務機關辦理過進料加工手（賬）冊核銷的，按照上年度“已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”作為本年度新的計劃分配率。
（3）納稅人上年度無海關已核銷手（賬）冊不能確定本年度進料加工業(yè)務計劃分配率的，按照最近一次確定的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”作為本年度新的計劃分配率。
納稅人應當按照規(guī)定向主管稅務機關申請辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)，并根據(jù)主管稅務機關確認的實際分配率計算調(diào)整不得免征和抵扣稅額、免抵退稅額。
（二）增值稅免退稅按照下列公式計算。
增值稅應退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口退稅率
（三）退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口業(yè)務成本。
（四）納稅人既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后返（退）項目的，增值稅即征即退、先征后返（退）項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應當分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退、先征后返（退）項目，并分別申請適用增值稅免抵退稅和即征即退、先征后返（退）政策。
用于增值稅即征即退、先征后返（退）項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：
無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退、先征后返（退）項目的部分＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退、先征后返（退）項目銷售額÷當月全部銷售額
六、適用增值稅免稅政策的出口業(yè)務
符合下列條件的出口業(yè)務，除適用本公告第七條規(guī)定的外，按照以下規(guī)定適用出口免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策：
（一）適用范圍。
1.適用增值稅免稅政策的出口貨物，是指：
（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
（2）古舊圖書。
（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍包括：
①海關商品編碼前四位為“9803”的貨物。
②采取網(wǎng)上傳輸方式向境外出口，并取得商務主管部門出具的軟件出口合同登記證書的軟件產(chǎn)品。
（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件8。
（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍是按照國家批準的免稅出口卷煙計劃，卷煙生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)卷煙、卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)出口的自產(chǎn)卷煙、口岸國際隔離區(qū)免稅店銷售的卷煙和卷煙出口企業(yè)出口的外購卷煙。
（6）已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。
（7）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的不符合視同自產(chǎn)條件的外購貨物。
（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照財政部、稅務總局公布的農(nóng)產(chǎn)品范圍注釋的有關規(guī)定執(zhí)行。
（9）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定明確的出口免稅的貨物。
（10）外貿(mào)企業(yè)出口貨物取得下列合法有效進貨憑證之一的：
①普通發(fā)票。
②政府非稅收入票據(jù)。
③從依法拍賣單位購買貨物出口的，未取得增值稅專用發(fā)票但取得與拍賣人簽署的成交確認書及有關收據(jù)。
④通過合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設立的納稅人，出口重組前的企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)的貨物，未取得增值稅專用發(fā)票但取得資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的證明材料。
（11）來料加工復出口貨物。
（12）特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
（13）以人民幣現(xiàn)金作為結算方式的邊境地區(qū)納稅人從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。
（14）生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易計稅方法的貨物。
（15）出口但未按照會計制度規(guī)定做銷售的樣品、展品。
（16）納稅人出口確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的貨物。
（17）納稅人未按規(guī)定進行單證備案的出口貨物。
（18）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物〔包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物，下同〕。
（19）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
2.適用增值稅免稅政策的跨境銷售服務、無形資產(chǎn)，是指：
（1）工程項目在境外的建筑服務。
（2）工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。
（3）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。
（4）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
（5）存儲地點在境外的倉儲服務。
（6）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。
（7）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務。
（8）在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。
（9）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險，以及以出口貨物為保險標的的產(chǎn)品責任保險和產(chǎn)品質(zhì)量保證保險。
（10）境內(nèi)保險公司為境外投資項目提供的海外投資保險。境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務。
（11）向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務、知識產(chǎn)權服務、物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）、鑒證咨詢服務、專業(yè)技術服務、商務輔助服務、廣告投放地在境外的廣告服務、無形資產(chǎn)（技術除外）。
（12）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。
（13）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、自然資源無關。
（14）跨境銷售本公告第一條第二項所列服務、無形資產(chǎn)，并實行簡易計稅方法的。
（15）特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人為境外的單位或者個人提供加工服務、修理修配服務。
（16）納稅人對外修理修配服務確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的。
（17）納稅人對外修理修配服務未按規(guī)定進行單證備案的。
（18）外貿(mào)企業(yè)跨境銷售服務、無形資產(chǎn)取得下列合法有效憑證之一的：
①普通發(fā)票。
②政府非稅收入票據(jù)。
③從依法拍賣單位購買后出口的，未取得增值稅專用發(fā)票但取得與拍賣人簽署的成交確認書及有關收據(jù)。
④通過合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設立的納稅人，出口重組前的企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)的，未取得增值稅專用發(fā)票但取得資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的證明材料。
3.放棄退（免）稅選擇免征增值稅的出口業(yè)務。
4.已申報增值稅退（免）稅，但未在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的出口業(yè)務。
（二）進項稅額的處理計算。
1.適用增值稅免稅政策的出口業(yè)務，其進項稅額不得抵扣和退稅，應當轉(zhuǎn)入成本。
2.出口卷煙，按照下列公式計算：
不得抵扣的進項稅額＝出口卷煙含消費稅金額÷（出口卷煙含消費稅金額＋內(nèi)銷卷煙銷售額）×當期全部進項稅額
（1）當生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)有同類產(chǎn)品銷售價格時：
出口卷煙含消費稅金額＝出口銷售數(shù)量×銷售價格
“銷售價格”為同類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)實際調(diào)撥價格。如實際調(diào)撥價格低于稅務機關核定的最低計稅價格的，“銷售價格”為稅務機關核定的最低計稅價格；高于核定的最低計稅價格的，銷售價格為實際調(diào)撥價格。
（2）當生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)沒有同類產(chǎn)品銷售價格時：
出口卷煙含稅金額＝（出口銷售額＋出口銷售數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）
“出口銷售額”以出口發(fā)票上的離岸價為準。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，生產(chǎn)企業(yè)應當按照實際離岸價計算，否則，稅務機關有權按照有關規(guī)定予以核定調(diào)整。
3.除出口卷煙外，適用增值稅免稅政策的其他出口業(yè)務不得抵扣進項稅額的計算，按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。其中，涉及銷售額的計算，按照下列規(guī)定確定：
（1）出口貨物，除來料加工復出口貨物的銷售額為其加工費收入外，其他均為出口貨物離岸價或者銷售額。
（2）跨境銷售服務、無形資產(chǎn)，銷售額為其取得的收入。
七、適用增值稅征稅政策的出口業(yè)務
下列出口業(yè)務，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按照以下規(guī)定及視同向境內(nèi)銷售的其他規(guī)定〔不包括增值稅內(nèi)銷免稅、即征即退和先征后返（退）優(yōu)惠政策規(guī)定〕繳納增值稅（以下稱增值稅征稅）：
（一）適用范圍。
適用增值稅征稅政策的出口業(yè)務，是指：
1.納稅人出口財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物（不包括來料加工復出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、同一特殊區(qū)域或者不同特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結構物、在軌交付的空間飛行器和相關貨物、航天運輸服務購進的航天運輸器和相關貨物）。
2.納稅人銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。
3.納稅人或者其供貨企業(yè)自產(chǎn)、購進業(yè)務為虛假的。
4.納稅人提供偽造、虛假的備案單證或者收匯材料的出口業(yè)務。
5.納稅人增值稅退（免）稅憑證有偽造或者內(nèi)容不實的出口業(yè)務。
6.納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務機關審核不予免稅核銷的下列出口業(yè)務：
（1）出口卷煙。
（2）來料加工委托加工業(yè)務。
7.納稅人出口貨物具有下列情形之一的：
（1）將出口貨物報關單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或者由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或者個人使用的。
（2）以自營名義出口，其業(yè)務實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或者個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。
（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或者協(xié)議）的。
（4）出口貨物在海關驗放后，自己或者委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或者其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單或者其他運輸單據(jù)有關內(nèi)容不符的。
（5）以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質(zhì)量、收款或者退稅風險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔購買方的索賠責任（合同中有約定質(zhì)量責任承擔者除外）；不承擔未按期收款責任（合同中有約定收款責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退（免）稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責任的。
（6）未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口的。
8.納稅人跨境銷售本公告第六條第一項第2目、第3目所列服務（對外修理修配服務除外）、無形資產(chǎn)，但未按照規(guī)定簽訂書面合同或者取得收入的。
9.納稅人因騙取出口退稅等被稅務機關停止出口退稅權期間發(fā)生的出口業(yè)務。
10.適用退（免）稅政策的出口業(yè)務，納稅人放棄退（免）稅，選擇繳納增值稅的；適用免稅政策的出口業(yè)務，納稅人放棄免稅，選擇繳納增值稅的。
11.出口業(yè)務屬于購進后直接出口，未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、普通發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)、拍賣人簽署的成交確認書及有關收據(jù)、資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的證明材料、完稅憑證等合法有效購進憑證之一的，符合國務院規(guī)定的除外。
（二）應納增值稅的計算。
適用增值稅征稅政策的出口業(yè)務，按照下列公式計算繳納增值稅：
1.一般納稅人出口業(yè)務。
（1）出口貨物銷項稅額＝（出口貨物離岸價或者出口貨物銷售額-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1＋適用稅率）×適用稅率
出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應的稅額應轉(zhuǎn)回進項稅額。
出口貨物離岸價和出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額，按照本公告第四條第一項、第五條第一項的相關規(guī)定計算。
（2）跨境銷售服務、無形資產(chǎn)銷項稅額＝銷售收入÷（1＋適用稅率）×適用稅率
2.小規(guī)模納稅人出口業(yè)務。
（1）出口貨物應納稅額＝出口貨物離岸價或者出口貨物銷售額÷（1＋征收率）×征收率
（2）跨境銷售服務、無形資產(chǎn)應納稅額＝銷售收入÷（1＋征收率）×征收率
八、適用消費稅退（免）稅、免稅或者征稅政策的出口貨物
適用本公告第一條、第六條或者第七條規(guī)定的出口貨物，如果屬于消費稅應稅消費品，實行下列消費稅政策：
（一）適用范圍。
1.納稅人出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，免征消費稅，如果屬于購進或者委托加工收回出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。
2.納稅人出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。
3.除另有規(guī)定外，納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物，應當按照規(guī)定繳納消費稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。
（二）消費稅退（免）稅的計稅依據(jù)。
出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據(jù)，按照購進或者委托加工收回出口貨物取得的出口貨物消費稅專用繳款書（以下稱消費稅專用繳款書）、消費稅專用繳款書分割單、代扣代收稅款憑證和海關進口消費稅專用繳款書確定。
實行從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進或者委托加工收回出口貨物金額；實行從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進或者委托加工收回出口貨物數(shù)量；實行復合計征消費稅的，按照從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。
納稅人直接從生產(chǎn)應稅消費品的企業(yè)購進或者委托加工收回貨物用于出口的，由生產(chǎn)應稅消費品的企業(yè)或者受托企業(yè)主管稅務機關在征稅時開具消費稅專用繳款書或者代扣代收稅款憑證；將購進或者委托加工收回的已征收消費稅的貨物銷售給其他納稅人出口的，由其主管稅務機關開具消費稅專用繳款書分割單交其他納稅人據(jù)以申請退稅。
（三）消費稅退（免）稅的計算。
消費稅應退稅額＝從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×消費稅比例稅率＋從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×消費稅定額稅率
（四）應納消費稅的計算。
適用消費稅征稅政策的出口貨物，按照下列公式計算繳納消費稅：
從價定率辦法計算的應納消費稅額＝出口應稅消費品的銷售額×消費稅比例稅率
從量定額辦法計算的應納消費稅額＝出口應稅消費品的數(shù)量×消費稅定額稅率
復合計稅辦法計算的應納消費稅額＝出口應稅消費品的銷售額×消費稅比例稅率＋出口應稅消費品的數(shù)量×消費稅定額稅率
出口應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或者征收率）
含增值稅的銷售額為出口貨物的離岸價。
九、出口業(yè)務增值稅和消費稅政策的其他規(guī)定
（一）備案和申報。
1.適用本公告規(guī)定的增值稅、消費稅退（免）稅政策的納稅人，應當辦理退（免）稅備案。
2.納稅人在退（免）稅備案之前發(fā)生的出口業(yè)務，辦理退（免）稅備案后，可按照規(guī)定適用增值稅、消費稅退（免）稅政策。
3.經(jīng)財政、稅務主管部門批準匯總繳納增值稅的納稅人，跨境銷售服務（對外修理修配服務除外）、無形資產(chǎn)適用退（免）稅政策的，由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報退（免）稅。
4.納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務機關申報增值稅退（免）稅、免稅和征稅，消費稅退（免）稅、免稅和征稅。
（1）納稅人報關出口的貨物（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物除外）適用出口退（免）稅政策的，應當收齊有關憑證，在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退（免）稅，并按規(guī)定收匯；未在次年4月30日前收匯的，應當繳回已退（免）稅款。納稅人未在上述期限內(nèi)申報退（免）稅的，可以在次年4月30日后至報關出口之日起36個月內(nèi)的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關憑證，同時提供收匯材料，按照規(guī)定向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退（免）稅。
納稅人對外修理修配服務適用出口退（免）稅政策的，按照前款規(guī)定執(zhí)行。
（2）納稅人非報關出口的貨物適用出口退（免）稅政策的，應當收齊有關憑證，在出口發(fā)票或者普通發(fā)票開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退（免）稅，并按規(guī)定收匯；未在次年4月30日前收匯的，應當繳回已退（免）稅款。納稅人未在上述期限內(nèi)申報退（免）稅的，可以在次年4月30日后至出口發(fā)票或者普通發(fā)票開具日期之日起36個月內(nèi)的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關憑證，同時提供收匯材料，按照規(guī)定向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退（免）稅。
（3）保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物適用出口退（免）稅政策的，納稅人應當收齊有關憑證，在貨物離境時海關出具的單證上注明的出境日期之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退（免）稅，并按規(guī)定收匯；未在次年4月30日前收匯的，應當繳回已退（免）稅款。納稅人未在上述期限內(nèi)申報退（免）稅的，可以在次年4月30日后至貨物離境時海關出具的單證上注明的出境日期之日起36個月內(nèi)的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關憑證，同時提供收匯材料，按照規(guī)定向主管稅務機關申報增值稅、消費稅退（免）稅。
（4）輸入特殊區(qū)域的水電氣，納稅人應當收齊有關憑證，在取得的增值稅專用發(fā)票開具日期之日次月起的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報增值稅退（免）稅。自取得的增值稅專用發(fā)票開具日期之日起36個月內(nèi)，未申報增值稅退（免）稅的，進項稅額應當轉(zhuǎn)入成本。
本目第（1）至（3）點所述出口貨物未在上述規(guī)定的36個月期限內(nèi)申報退（免）稅的，視同向境內(nèi)銷售貨物。
本目第（1）至（4）點所述貨物報關出口之日、出口發(fā)票或者普通發(fā)票開具日期、貨物離境時海關出具的單證上注明的出境日期、取得的增值稅專用發(fā)票開具日期之日起的36個月，按自然天數(shù)計算。
（5）納稅人跨境銷售服務（對外修理修配服務除外）、無形資產(chǎn)適用退（免）稅政策的，應當收齊有關憑證，同時提供收匯材料，在納稅義務發(fā)生之日次月起的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報增值稅退（免）稅。自納稅義務發(fā)生之日起36個月內(nèi)，未申報退（免）稅的，視同向境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)。自納稅義務發(fā)生之日起的36個月，按自然天數(shù)計算。
（6）適用免稅政策的出口業(yè)務，納稅人未按照上述期限在36個月內(nèi)申報免稅的，視同向境內(nèi)銷售貨物或者服務、無形資產(chǎn)。下列情形除外：
①特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，為境外的單位、個人提供加工服務、修理修配服務。
②同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
③國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物。
（7）納稅人發(fā)生本項第4目第（1）至（6）點所述視同向境內(nèi)銷售情形的，應當于36個月期滿次日按視同向境內(nèi)銷售的規(guī)定繳納增值稅、消費稅。其中，屬于內(nèi)銷免稅的，仍可按照規(guī)定適用免稅政策。
2025年12月31日（含當日）前發(fā)生的適用增值稅退（免）稅或者免稅政策的出口業(yè)務，仍按原政策規(guī)定執(zhí)行，不適用36個月期限未申報視同向境內(nèi)銷售征稅的規(guī)定。
（8）適用免退稅辦法的納稅人，經(jīng)主管稅務機關同意的，可以在增值稅納稅申報期以外的其他時間辦理免退稅申報。
5.納稅人騙取國家出口退稅款的，經(jīng)省級以上稅務機關批準，可以停止其出口退稅權。
（二）其他退（免）稅、免稅、征稅規(guī)定。
1.開展進料加工業(yè)務的納稅人未經(jīng)海關批準將海關保稅進口料件作價銷售給其他企業(yè)加工的，應當按照規(guī)定繳納增值稅、消費稅。
2.經(jīng)主管稅務機關核準，卷煙出口企業(yè)按國家批準的免稅出口卷煙計劃購進的卷煙，免征增值稅、消費稅。
3.納稅人發(fā)生增值稅、消費稅不應退（免）稅或者免稅但已實際退（免）稅或者免稅情形的，應當繳回已退（免）稅款或者已免稅款。
4.納稅人出口的貨物（不包含本公告附件8所列貨物），其合計50%以上的原材料成本由附件9所列原材料構成的，應當按照附件9所列原材料中成本占比最高的增值稅、消費稅政策執(zhí)行。原材料的增值稅、消費稅政策是指附件9所列該原材料對應的商品代碼在退稅率文庫中適用的增值稅、消費稅政策。
本公告所稱商品代碼，以退稅率文庫中的商品代碼為準。
5.有關免稅品企業(yè)銷售給免稅店的免稅貨物免征增值稅。
6.國際運輸服務和港澳臺運輸服務增值稅退（免）稅、免稅政策其他適用規(guī)定：
（1）按照國家有關規(guī)定應取得相關資質(zhì)的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質(zhì)的，適用增值稅退（免）稅政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
（2）納稅人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按照規(guī)定申請適用增值稅退（免）稅政策。
（3）納稅人向境內(nèi)單位或者個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或者個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅退（免）稅政策。境內(nèi)的單位或者個人向境外單位或者個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅退（免）稅政策。
（4）納稅人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅退（免）稅政策；無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
7.納稅人出口業(yè)務經(jīng)查實屬于偷騙稅的，應按照偷騙稅相應規(guī)定處理；符合增值稅征稅政策情形的，還應按照規(guī)定適用增值稅征稅政策。
8.從境內(nèi)載運旅客或者貨物至特殊區(qū)域、從特殊區(qū)域載運旅客或者貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者特殊區(qū)域，以及向特殊區(qū)域內(nèi)納稅人提供的其他服務、無形資產(chǎn)，不屬于跨境銷售服務、無形資產(chǎn)，應當按照規(guī)定繳納增值稅。
9.適用退（免）稅政策的出口業(yè)務，國內(nèi)收購價格或者出口貨物和跨境銷售服務、無形資產(chǎn)的價格明顯偏高且無正當理由的，該出口業(yè)務適用增值稅免稅政策。
10.來料加工委托加工業(yè)務未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務機關審核不予免稅核銷的，委托方應依據(jù)其支付的加工費補繳增值稅，并按照規(guī)定補繳消費稅。
（三）綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點政策另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
（四）外貿(mào)企業(yè)核算要求。
外貿(mào)企業(yè)應當單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應當從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。
（五）同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細賬等，向主管稅務機關申報退（免）稅。在貨物向海關報關出口后，應當按照規(guī)定申報退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷手續(xù)。多退（免）的稅款，應予繳回。
1.增值稅一般納稅人；
2.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上；
3.生產(chǎn)的交通運輸工具和機器設備生產(chǎn)周期在1年及1年以上；
4.上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口業(yè)務增值稅、消費稅退稅額之和的3倍；
5.持續(xù)經(jīng)營以來未有稅務部門認定逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為的情形。
（六）為加強出口業(yè)務稅收服務與監(jiān)管，從事物流、報關、貨物運輸代理、資金結算等業(yè)務的納稅人，應當按照稅務部門規(guī)定的期限、方式、數(shù)據(jù)口徑等，報送有關涉稅信息。
十、本公告自2026年1月1日起施行。《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）、《財政部 國家稅務總局關于以貴金屬和寶石為主要原材料的貨物出口退稅政策的通知》（財稅〔2014〕98號）、《財政部 稅務總局關于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第2號）第四條同時廢止。
特此公告。
附件：1.國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物.pdf
3.海洋工程結構物和中外合作油（氣）田開采企業(yè)的具體范圍.pdf
財政部 稅務總局
2026年1月30日
（根據(jù)內(nèi)容需要，本公告分條、項、目、點。條的序號用中文數(shù)字依次表述，項的序號用中文數(shù)字加括號依次表述，目的序號用阿拉伯數(shù)字依次表述，點的序號用阿拉伯數(shù)字加括號依次表述。）